第一條
在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品) 的單位和個人，為消費稅的納稅義務人 (以下簡稱納稅人) ，應當依照本條例繳納消費稅。
第二條
消費稅的稅目、稅率 ( 稅額 ) ，依照本條例所附的 《消費稅稅目稅率(稅額)表》執行。
消費稅稅目、稅率 ( 稅額 ) 的調整，由國務院決定。
第三條
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
第四條
納稅人生產的應稅消費品，于銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
第五條
消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：
實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數量×單位稅額
納稅人銷售的應稅消費品，以外匯計算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算應納稅額。
第六條
本條例第五條規定的銷售額，為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
第七條
納稅人自產自用的應稅消費品，依照本條例第四條第一款規定應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝ ( 成本＋利潤 ) ÷ ( 1－消費稅稅率 )
第八條
委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝ ( 材料成本＋加工費 ) ÷ (1 －消費稅稅率 )
第九條
進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝ ( 關稅完稅價格＋關稅 ) ÷ (1 －消費稅稅率 )
第十條
納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。
第十一條
對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國家稅務總局規定。
第十二條
消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。
個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。
第十三條
納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。
進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
第十四條
消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
第十五條
納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。
第十六條
消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。
第十七條
對外商投資企業和外國企業征收消費稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。
第十八條
本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。
第十九條
本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務院關于征收消費稅的有關規定同時廢止。 |
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